Ana Contreras
Gerente Agexport Consulting Group
Con la aprobación del Decreto 13-2026 por el Congreso, se introducen cambios a la Ley de Actualización Tributaria, específicamente en cuanto al régimen aplicable al Impuesto Sobre la Renta (ISR) para personas individuales que se encuentran en relación de dependencia.
La reforma principal es la actualización del monto deducible, el cual será equivalente a 12 salarios mínimos mensuales para actividades no agrícolas, incluyendo la bonificación incentivo, tomando para ello, como referencia el salario mínimo fijado anualmente por el Organismo Ejecutivo, el cual podrá considerarse como gasto personal sin necesidad de comprobación. Asimismo, se mantiene el reconocimiento de hasta Q12 mil en crédito fiscal por IVA derivado de gastos personales documentados.
La reforma también incorpora un mecanismo de actualización automática de la deducción aplicable cuando el Ejecutivo modifique el salario mínimo. Bajo este esquema, la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) deberá publicar anualmente los valores actualizados y adecuar los formularios correspondientes para la correcta aplicación de las retenciones.
La Ley de Actualización Tributaria modifica el regimen aplicable al ISR.
Para el sector empresarial, las reformas implicarán ajustes en los procesos de nómina, proyección de renta anual y conciliación de retenciones, entre estos:
Actualización de sistemas de nómina y retenciones. Las empresas deben revisar y adecuar sus sistemas internos de cálculo de ISR para incorporar las nuevas deducciones aplicables, incluyendo la actualización automática vinculada al salario mínimo y la deducción extraordinaria transitoria vigente para 2026. En cuanto a la deducción extraordinaria es importante considerar que entrará en vigor ocho días después de la publicación de la ley, momento en el que las empresas deberán implementar los ajustes operativos. Reproyección de renta anual de trabajadores. Deberán recalcular la proyección anual del ISR de sus trabajadores para ajustar las retenciones mensuales conforme a los nuevos parámetros establecidos. Posibles impactos en flujo de caja y proyección salarial. Aunque la reforma busca aliviar la carga tributaria de los trabajadores en cuanto al ISR, también podría modificar las dinámicas de retención mensual y planificación financiera vinculada al pago de compensaciones y estructura salarial en la empresa.
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